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《管理會計概念框架研究》成果摘要

2016-10-28

2014 年10 月財政部發布的《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》(簡稱指導意見)明確指出加強 “推進管理會計理論體系建設、推動加強管理會計基本理論、概念框架和工具方法研究,形成中國特色的管理會計理論體系” 是首要任務。本課題是從落實財政部關于建設和發展管理會計的工作部署以及財 政部《指導意見》中的相關任務要求出發而開展本研究。

本課題的目的構建管理會計概念框架,為中國管理會計基本指引體系的建立 提供基本依據,在制度層面建立管理會計基本規范,指導中國管理會計實踐活動。 本課題在掌握國內外相關文獻基礎上,以調查法和演繹法為基本研究方法開 展,主要研究內容包括:從歷史的視角,梳理了國際專業組織機構對管理會計概 念框架研究與制定的過程,闡述了管理會計概念框架的發展演變,總結了概念框 架的共性特征;研究了管理會計的定義及其所隱含的管理會計本質、管理會計目 標體系、管理會計概念體系、管理會計原則與信息質量特征、管理會計功能要素 體系以及管理會計工具方法、管理會計報告,構建了管理會計概念框架。

本課題的主要貢獻和創新點是:

第一,系統梳理了國內外管理會計專業管理機構以及國內外學者對管理會計 概念框架研究的演變過程的文獻,發現管理會計概念框架是各個機構和學者們都 非常關注的內容,而且在框架的構成要素上具有共識性,即都包括管理會計的目 標、定義、功能、范圍、業務領域、工具與方法等。

第二,各個國際管理會計專業管理機構,均以管理會計公告、管理會計原則、 管理會計指南或指引等不同方式,為管理會計實踐以及管理會計的有效運用和作 用的發揮提供指導。

第三,在文獻研究和調查研究的基礎上,闡述了管理會計的基本含義和本質, 認為:管理會計與管理活動具有伴生性和互動性的特征;管理活動過程走到哪里, 管理會計的服務功能就應該發揮到哪里。因此,管理會計所面臨的和所要解決的 問題是是“管理”問題,而非“會計”問題,并由此決定了管理會計的廣泛性和 復雜性;而管理會計的所謂“會計特征”主要表現為會計信息的生成和會計信息在規劃、決策、控制與評價活動中的運用。

第四,以文獻研究和調查研究為基礎,創新性地按照“管理活動實務功能→ 管理會計功能要素→管理會計信息需求→管理會計工具方法選擇”的邏輯結構, 構建了管理會計的功能要素體系、工具方法體系。

第五,與目前國內外關于管理會計概念框架研究邏輯與方法不同,本研究的 突出特點是以單位(企業)管理活動實務功能領域為載體,理解管理會計,提出 與管理活動實務功能相對應的管理會計目標、原則、質量信息特征、功能要素及 其信息、工具方法以及管理會計報告等,形成管理會計的概念框架。



   
  
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